年审财税常见问题

【企业所得税】

具有法人资格的企业，都需依法在规定的期限内，以规定的方式纳税。

企业需在每个会计周期结束后申报其经营所得。会计周期通常是每年1月1日至12月31日，企业也可选择公司登记日作为会计周期。企业每半年需申报所得税一次。

— 年净利润不超过30万泰铢的小规模企业，适用0%所得税税率。

— 小规模纳税人（纳税年度实付资本少于500万泰铢）：年净利润在30万-300万株（含300万泰铢）以内，税率15%。年收入超过300万泰铢，税率20%。

【增值税】

泰国增值税的普通税率为10%，但目前减按7%执行。任何年营业额超过180万泰铢 的个人或单位，只要在泰国销售应税货物或提供应税劳务，都应在泰国缴纳增值税。

征税原则：属地原则。

只对产生于马来西亚本土的利润征收税费，海外所得无需在马来西亚交税。

企业所得标准税率为24%。

中小型企业有相应的税收优惠：

香港公司法规定，每间香港有限公司，在法定时间内必须要报税，香港税务局会出罚款，如果再不理会，那么香港法院会出法院传票传董事股东出庭，如果董事股东不出庭，就视为藐视法庭，法院会停止该香港公司运作，香港公司的董事要承担相应的法律责任。

香港公司报税周期与大陆不同，不用1个月报1次。香港公司是成立到18个月的时候才第一次收到税务局的税表时处理报税，以后是1年报1次（香港公司报税与交税是分开的，报税一定要报但是未必就要交税）。报税的同时符合免税条件的可以申请免税。那么客户会认为是不是这样就等于说香港公司第一年不需要交税了， 其实这个里面是错误理解的。因为你公司第一年是否交税是在你公司第一次报税后才判定。如果届时免税没有申请成功的话，税收都是需要补上的，一般是离岸操作贸易，都不需要交税。

根据《税务条例》第 71(1) 条，依照税务条例条文而征收的税款，须按评税通知书内所指示的方式在该通知书内所指明的日期或之前缴付。若非如此缴付税款，须被当作为拖欠税款。

如在评税通知书上订明的日期后纳税人仍未缴交第一期暂缴税，第二期税款将视为立即到期论。评税通知书内倘未缴付的应缴税总额将全数被视为欠税，税务局得立即予以追讨。

税务局局长可立即根据《税务条例》 ( 第 112 章 ) 第 XII 部的规定，采取法定追税行动 ( 包括征收百分之五附加费、向第三者发出追收税款通知书及进行相关法律行动包括通缉等 ) 以追收欠款。

任何一家香港有限公司，无论有没有开展业务，也无论有没有盈利，都需要每一年做一份税务审计报告交给香港税务局。核实之后如何你的盈利是境外所得，无论多少您都不需要向香港税务局交纳税费。但是，如果你没有按时提交税务审计报告就是一种违法行为，属于瞒报瞒税。

内地很多的企业以为自己的生意不是在香港当地做，就不用报税的错误认识，是来源于一些规模小、没有专业能力或者公司没有香港注册会计师去处理核数报税事宜的代理公司。因为它们本身并不懂得香港的公司法及税务条例，以至不懂如何处理报税的问题，就索性告诉客户不用报税，而客户由于不知实情听信了对方的讲法，最终出现问题是要公司董事自己去承担法律的责任。

香港公司做账的日期分为两个，一个和国内一样是12月31日。另外一个是3月31日。要看香港公司成立日期来定按照哪个日期来作核数。

香港公司做账注意的问题，归纳基本两点，一个是做账的时间，另一个是做账的方法：

香港公司对于行政费用支出的要求比较宽泛。只要能提供相关单据证明就可以。如国内的统一发票，形式发票和收据也可以。空白抬头的单据也可以接受，但是会计师是不会接收写其他公司抬头的单据的。

对于现金形式付给工厂的货款没有影响。只要你补出这批货款的发票就可以了。相信工厂收了你的款项应该会有相应的发票给你。在香港做账不是对银行出入记录而是看你的相应单据发票。

香港法律规定只有银行可以代收代付。所以您香港公司代收代付的账是不能做到账上的。现在只有看什么时候代收代付过程中收手续费。如果有的话直接作为佣金收入处理。没有的话平进平出可以不记入账上。但这毕竟不是长久之计，所以单纯用香港公司代收代付的话可以考虑用其他公司来处理更好。

香港公司的营业额就是香港公司一年的总收入，香港公司的营业额是香港公司做账费用的高低重要依据，香港会计师主要把香港公司的营业额多少来核定审计费用重要的依据，其次才是做账的单据多少和是否有国内子公司的账目等等，这些都是考虑审计费用多少的依据。

香港公司营业额都是以港币结算的。

1、首先我们财务顾问和香港公司董事作个沟通，看下该公司的运作状况到底是怎么样的，然后找一个和该公司相同或相似的案例作依据，让香港公司去准备相关材料。之后根据你提供的材料答复税务局的问题。税务局在审核了你的问题后觉得材料完成没问题的就直接通过了审核。

2、如果看了答复后还是存在疑问的，政府会以信件约见公司董事。这个时候我的建议是不要去，因为董事并非专业人事对于税务局的问题回答不专业的话可能对整个免税申请造成不可弥补的错误。一般会以董事在最近很忙等理由来回绝，这样税务局会改以信件来与董事沟通。

3、等到税务局用信件来与香港公司沟通时，我们高级财务顾问会帮你答复税务局。进入这个阶段可以说只要你准备的证据足够，99%都可以通过.

4、最坏的情况是，你准备的材料不足在第3阶段没有通过，那么你的这个CASE就会给到税务反对组，需要去到法庭处理。这是我们不建议的。

5、第一年你免税通过之后，以后几年只要生意运作情况没有变化，申请免税都很方便，政府不会再来审核你。 整个免税申请过程就是这样，可以说大家都不会希望进入第4个阶段，都是申请越快通过越好。所以用香港公司作生意的话很重要一点就是把所有相关单据保留好，包括：收入支出，贸易操作单据。这样可以保证之后的免税申请更顺利的申请下来.

现在越来越多的国内企业根据业务的需要在香港成立公司，有的香港公司一年营业额达到过亿，甚至几十至上百亿人民币，营业额越大，香港公司被税务局抽查的机会就越大。如果你被抽查到了，税务局会给你发出税务抽查信，抽查信有19---26个问题，需要你给出答复和提供相关材料证明你的业务是没有用到HK当地资源的。

 一旦进入香港税务局反抗辩程序你可以自己答复税务局也可以委托我们会计顾问协助帮你答复。客户一般都不专业，也不懂如何更好处理税务答复问题，最好有专业的香港会计师事务所协助解决，因为董事并非专业人事，对于税务局的问题回答不专业的话可能对整个免税申请造成不可弥补的错误，香港税务局就会以此为依据，征收16.5%的利得税，这对于企业来说，是一种巨大的损失，根据香港的税务条例，香港公司是离岸所得，可以免征收利得税，豁免税收的。

香港税务法规定，香港公司第一年做账开始后，每年无论盈亏都必须需要出审计报告，不能改做零申报。不满足零申报的条件而做0申报，一旦被香港政府查到，是要受到"瞒税"的罚款的，需要承担罚款最高5万港元，另外应缴税款3倍，董事最高监禁3年的法律责任。

办理时间：从将单据准备齐全算起，视帐务繁简程度，根户要求和报税时间的安排，整个做帐、核数、报税的时间约需10天至3个月不等。

罚款金额：如果延误报税，税局会根据延误时间 的长短处以金额不等的罚款，最低罚款金额为HKD$1200。

香港公司一般在收到税表后3个月内操作报税，香港公司报税表就是向政府报告去年公司收益的表格，如属有限公司须经会计师核实，收到报税表政府就会发出税单叫你报税。迟交报税表在香港是违法的行为，董事会被检控。一般首次报税都是会收到税表，如前期做了零申报那么后续可能收不到税表，但没有收到税表不表示不需要处理做帐审计，如董事认为自己公司有利润那么是可以让秘书公司领取税表操作报税。

1.合同不是在香港当地签的；

2.客户也不是香港的；

3.货物也没有在香港当地报关；

4.没有在香港当地设立实体的OFFCIE和聘请当地的员工；

5.接单不在香港完成。

满足以上条件是免税的一个基础。然后在香港公司成立18个月时会收到税务局的税表，需要你出具一份核数师审计报告，向政府申明你公司的财务状况，同时向政府去申请海外利得免税（非零申报）。建议客户在公司刚成立之初就开始要处理好单据，虽然说免税是在18个月的时候申请的，但是审核的时间是1-18个月之内的，如果可以在报税之初就保留好各种运作的单据，那么

首先我们来了解世界的征税原则，全世界是有两种的征税原则：属地原则和来源地原则，例如：我们国内的征税原则是属地原则 ；而香港采取是来源地原则，也就是说， 如果香港公司的利润不是来自香港本地的话是不需要缴税的， 所以我们国内的很多朋友成立香港公司进行避税 。

如果您注册个香港公司，但是却没有在香港当地运做，利润不是在香港当地产生，按照香港政府的规定就不需要缴税的，只需要向香港政府做一个无营运的申报，也就是所谓的0申报，即是向香港政府申请不缴税！但有点明确的是香港公司要不要交税，必须有香港税务局来裁定的，所以

香港公司做账不是统一做代收代付的，有的代理核数机构，不负责责任，全部把公司的数目做成代收代付。其实这样做是有风险的，如果不是代收代付，有些代理机构为了方便操作，直接把账做成代收代付，出具核数报告一旦香港税务局检查造假，会责备该公司重新做账审计，这影响公司的信用记录，对公司的董事同样影响。单纯把公司的账目做成代收代付，那么公司在长远发展来说是不利的，因为任何机构不能信任一个没有盈利的公司。

香港公司报税费用高低主要是依据每月收支单数频繁率及其做帐时间范围长短，往往单据多、繁杂、做帐的时间范围长，那么做账的费用收费就高。一般情况可以从下面方面判断：

第一：香港公司营业额越高那么做账费用成本就越高，几乎所有的香港会计事务所都以这个最重要的准则和依据。香港公司的账务报税一年才需要处理一次，所以平时需要保管好公司的财务收据，以备做账之用。
 
第二：业务笔数比较多，资料比较复杂，那么理账的工作量自然会大，审计费用成本也会增加。
 
第三：公司的结构复杂，在国内有关联公司及其投资公司的，账务的理解的难度大，报税费用也会增加

香港公司属于离岸操作，且年营业额低于20万的香港有限公司，属于不活跃小型企业（公司），可以暂时选择不用做帐

香港税法规定，可以直接做0报税。当然你也可以选择做账审计，出核数(审计财务）报告，因为这对您以后企业融资、上市有很大的帮助，这是企业资产公信力。

另一点需要注意的是成立香港公司后，如果有本土业务产生或者属于离岸操作且年营业额达到50万港币，但还长期做零报税，香港政府很可能会抽查，一旦发现属于瞒报、伪报行为，董事就要承担法律责任了

最后要注意的是成立香港公司后第一次做帐报税，那么以后每年都必须要做帐核数，出核数报告，无论您企业盈亏。香港有限公司的会计帐目必需经由香港执业会计师核数后，连同核数师报告及利得税报税表一并呈交给税局，由税局去判定，进而申请豁免海外利得。

利得税的纳税人
香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。

课税范围

利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损除外）均需纳税。反之，取得来自海外的利润则无须在香港纳税，即使将款项汇回香港，亦无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主要根据经营事实而定。

如任何人士出售楼宇或物业属于营利计划的一部分，则该人士会被视为经营一项“业务”，并须就任何赚取的利润纳税。

评税基期
课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一账期为12个月。不过，新成立的公司第一次账期可达18个月。

豁免

从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评税利润

存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税

宽减2017/18年度75%的利得税，上限为30,000港元

扣除
纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在税前扣除。其中包括：

借款利息

租金

坏账及呆账

修葺或修理费

研发费用

商标、设计或专利的注册费用

在香港使用的商标、设计或专利的购买支出

向受认可机构支付与经营业务有关的教育支出

符合规定的慈善捐款

雇主对认可职业退休金计划的初期或特别供款可分摊5年扣除，而每年的固定供款扣除上限为该雇员年薪的15%

独资经营业务的东主或合伙业务的合伙人，根据《强制性公积金计划条例》的法律责任，作为自雇人士而支付的强制性供款，可扣除上限为每人港币18,000元

计算应评税利润时，以下项目不可扣除

家庭或私人开支及任何非为产生应评税利润的支出

用于改进方面的成本及任何资本性的开支

固定资产的折旧或摊销

可按保险计划或弥偿合约收回的支出

非为产生应评税利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用

根据《税务条例》缴纳的各种税款，就支付员工或董事薪酬而已缴付的薪俸税除外

付予独资经营业务的东主或其配偶、合伙业务的合伙人或其配偶的薪酬、资本利息、贷款利息支出

向未受认可的职业退休金计划的供款或预提

暂缴利得税
在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业征收暂缴利得税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。

税务优惠

购买机械、文仪设备等资产，其初期的折旧额为资本开支的60%

购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣除

工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可分五个课税年度等额扣除

香港企业如在国内开设“来料加工厂”，只需将利润的50%评定为源自香港，缴纳利得税